我国营改增实施政策,对减少重复征税,强化税收征管,特别是降低部分企业税负,发挥了重要作用。但该政策在征收管理和征纳政策方面,尚有进一步优化的空间。

主要体现在以下几个方面:各地税务部门,为了推行这项工作,对部分企业未全面实施抵扣型开票政策,而是采取简易型征收增值税政策。实行简易性征收政策的企业,虽然开票计缴的是增值税,但与开票计缴的营业税的做法并无两样。用这种计税方法,企业税负不降反增。如某咨询企业过去按5%增值税,营改增后,税率变为6%,因该类企业无进项抵扣,或抵扣很少。税负其实是增加的。

此外,采取简易型开票计税政策,无论对购买产品的企业,还是对购买服务的企业而言,其取得的发票,是不能作为进项抵扣的。因此该等企业实际增值税负,更是有增无减。

增值税政策尽管实现了全覆盖,征收管理方面,由于增值税征收信息系统和开票系统优化不足,企业开票仅能自动生成本单位税务识别码,而不能自动生成购货单位识别码,购货单位往往难以取得有效的增值税抵扣发票。这样发票,虽然可以报销入账,但不能抵扣,无形中也增加了企业税收负担。

针对上述情况,建议:今后应进一步优化营改增税收政策,缩小简易型开票计税政策的企业面。真正实现营改增企业全覆盖面,确保不同类型的企业都能取得有效的增值税抵扣发票,实实在在地享受到营改增带来的好处。

由于营改增政策性强,专业要求高,企业面广量大。税务部门除加大企业财务人员培训外,还应该发挥注册会计师社会审计机构在营改增中的作用,鼓励社会审计机构对企业辅导、培训和审计监督,体现营改增政策培训的全方位和全覆盖,提高营改增政策落实的质量。

关键是要建立国家级统一的纳税征管信息管理系统,将全国所有登记的纳税人开票数据集中管理,使得增值税开票系统能自动生成买卖双方纳税人的信息,节省纳税人开票时间。对税收征管部门而言,通过建立国家级统一的纳税征管信息管理系统,可以有效地实现增值税发票统一管理,进一步提高监管效率。

此外,建立国家级统一纳税征收系统,还可以避免各地方征收管理信息系统重复开发、重复建设和重复维护,防止建设浪费。

综上,营改增政策的实施,是我国重大的税收征管改革。税务部门应畅通纳税人和征管部门的渠道,透明营改增信息,完善和优化纳税人开票、报税系统,构建“互联网+纳税人”24小时网上开票和报税的公共服务平台,提高纳税人开票和报税效率。同时,还要加强宣传,增强纳税人计缴增值税责任意识,确保令行有效。